注冊會計師B在測試秋風公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時,決定分別對“適當?shù)穆氊煼蛛x”、“正確的授權(quán)審批”、“充分的憑證與記錄”、“憑證的預先編號”、“按月寄送對賬單”和“內(nèi)部核查”方面的內(nèi)部控制進行符合性測試。
請回答:
⑴在秋風公司上述各方面內(nèi)部控制中,前三項的主要作用是什么?
⑵B注冊會計師應如何有針對性地對后三項內(nèi)部控制進行符合性測試?
注冊會計師劉亞在D公司審計的計劃階段初步確定會計報表層次的重要性水平為80萬元。在報告階段,對會計報表的重要性進行最終評估,確定為90萬元。
此后,劉亞已將在審計過程已發(fā)現(xiàn),但被審計單位尚未調(diào)整的錯報漏報進行了匯總,得到了匯總數(shù),但被審計單位拒絕對此加以調(diào)整。請指出:
⑴劉亞應將重要性水平最終確定為多少?此時,劉亞是否需要重新評估所執(zhí)行的審計程序的充分性?為什么?
⑵若匯總數(shù)在85萬元至95萬元之間,劉亞能否據(jù)此確定審計意見的類型?為何?
⑶分別考慮匯總數(shù)為85萬元和95萬元的兩種情形,劉亞是否繼續(xù)實施審計程序?如應繼續(xù)實施審計,她應擴大實質(zhì)性測試的范圍,還是應追加實質(zhì)性測試的程序?為什么?