甲木業(yè)制造有限責任公司(以下簡稱甲公司)是增值稅一般納稅人,從事實木地板的生產、銷售,同時從事木質工藝品、筷子等的生產經(jīng)營。
(一)相關資料
2012年8月,甲公司發(fā)生下列業(yè)務:
(1)購進油漆、修理零備件一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元,稅額8.5萬元;支付運費1.4萬元,取得運輸部門開具的運輸費用結算單據(jù)。
(2)購入原木,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,稅額26萬元。
(3)將橡木加工成A型實木地板,本月銷售取得含稅銷售額81.9萬元,將部分橡木做成工藝品進行銷售,取得含稅銷售額52.65萬元。
(4)銷售自產B型實木地板4.5萬平方米,不含稅銷售額為每平方米280元,開具增值稅專用發(fā)票;另外收取包裝費11.7萬元,開具普通發(fā)票。
(5)將自產C型實木地板0.1萬平方米用于本公司辦公室裝修,成本為5.43萬元,C型實木地板有同類銷售價格;將自產的D型實木地板0.2萬平方米無償提供給某房地產公司,用于裝修該房地產公司的樣板間供客戶參觀,D型實木地板的成本為18萬元,市場銷售價為每平方米160萬(不含增值稅額)。
已知:實木地板消費稅稅率和成本利潤率均為5%;相關發(fā)票已經(jīng)主管稅務機關認證。
(二)甲公司財務人員計算申報繳納增值稅、消費稅情況:
(1)當期進項稅額=8.5+26=34.5(萬元)
(2)當期銷項稅額=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%=235.45(萬元)
(3)當期應納消費稅額=81.9÷(1+17%)×5%+52.65÷(1+17%)×5%+4.5×280×5%+11.7÷(1+17%)×5%=69.25(萬元)
要求:
根據(jù)上述資料和相關稅收法律制度的規(guī)定,回答下列問題(涉及計算的,列出計算過程,計算結果保留到小數(shù)點后兩位;計算單位:萬元);
(1)甲公司財務人員在申報納稅時存在哪些不合法之處,并說明理由。
(2)計算甲公司當期增值稅額。
(3)計算甲公司當期消費稅額。
中國某企業(yè)與外國某企業(yè)在中國境內擬共同投資設立一中外合資經(jīng)營企業(yè),雙方擬訂的合營企業(yè)協(xié)議中部分條款發(fā)如下:
(1)合營企業(yè)投資總額為900萬美元,注冊資本為400萬美元。其中中方出資260萬美元,外方出資140萬美元,雙方一次繳清出資;
(2)中方出資方式及數(shù)額:現(xiàn)金60萬美元、廠房作價100萬美元,場地使用權作價100萬美元;外方出資方式及數(shù)額:以合營企業(yè)財產作擔保從銀行取得的貸款70萬美元、工業(yè)產權作價70萬美元;
(3)合營企業(yè)的董事長、副董事長均由中方擔任;
(4)合營企業(yè)的總經(jīng)理由外方擔任。要求:根據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定,指出合營企業(yè)協(xié)議中不符合法律規(guī)定之處,簡要說明理由。