綜合題:某機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),2014年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入1800萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入800萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)成本500萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出600萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅金及附加320萬(wàn)元,銷(xiāo)售費(fèi)用900萬(wàn)元,管理費(fèi)用700萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元,投資收益1000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下:
(1)實(shí)際發(fā)放職工工資1500萬(wàn)元,含向本企業(yè)安置的10名殘疾人員支付的工資薪金36萬(wàn)元。
(2)發(fā)生職工福利費(fèi)支出220萬(wàn)元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)24萬(wàn)元并取得專(zhuān)用收據(jù),發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬(wàn)元。(3)發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元,以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額為200萬(wàn)元。發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元。
(4)取得經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),所在省財(cái)政廳財(cái)政補(bǔ)貼款100萬(wàn)元并已全額計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入",省政府文件具體要求該資金專(zhuān)門(mén)用于某種設(shè)備生產(chǎn)技術(shù)的研發(fā),企業(yè)對(duì)該資金及支出單獨(dú)進(jìn)行核算,當(dāng)年尚未使用該資金。(5)向境外非關(guān)聯(lián)公司支付與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的擔(dān)保費(fèi)50萬(wàn)元,另支付不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的借款利息30萬(wàn)元。
(6)取得股息300萬(wàn)元,其中含來(lái)自境內(nèi)40%持股子公司的股息200萬(wàn)元(非上市居民企業(yè));來(lái)自海外100%持股子公司的股息100萬(wàn)元(不考慮預(yù)提所得稅),海外子公司已在所在國(guó)繳納了企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅稅率為20%。(其他相關(guān)資料:除非特別說(shuō)明,各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠及稅收抵免已辦理必要手續(xù),不考慮稅收協(xié)定的影響)
要求:根據(jù)上述資料,按照要求(1)至要求(7)回答下列問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的境內(nèi)應(yīng)納稅所得額、境外已納所得稅款總額、當(dāng)年抵免限額。
(7)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。
計(jì)算問(wèn)答題:某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2014年會(huì)計(jì)資料反映情況如下:
(1)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元;
(2)增值稅800萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元;
(3)房屋出租收入70萬(wàn)元;
(4)銷(xiāo)售費(fèi)用180萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)120萬(wàn)元);
(5)管理費(fèi)用350萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬(wàn)元,研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬(wàn)元);
(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬(wàn)元;
(7)購(gòu)買(mǎi)的企業(yè)債券利息5萬(wàn)元,從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)8.5萬(wàn)元;
(8)營(yíng)業(yè)外支出52萬(wàn)元,其中支付某商廈開(kāi)業(yè)贊助費(fèi)2萬(wàn)元,支付另一企業(yè)合同違約金3萬(wàn)元,接受技術(shù)監(jiān)督部門(mén)罰款1萬(wàn)元,直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬(wàn)元。
要求:按下列順序回答下列問(wèn)題,每步均為共計(jì)金額。
(1)計(jì)算該企業(yè)2014年稅法上收入總額;
(2)計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用;
(3)計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用(不包含加計(jì)扣除額);
(4)計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出;
(5)計(jì)算該企業(yè)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額;
(6)計(jì)算該企業(yè)匯算清繳時(shí)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。