問答題

【簡答題】

綜合題:某市虹嘉汽車制造公司系中美合資企業(yè),為增值稅一般納稅人,2014年銷售小汽車取得不含稅收入3500萬元,國債利息收入120萬元,金融債券利息收入12萬元,企業(yè)自行計算的會計利潤1200萬元,已預(yù)繳所得稅150萬元。2015年2月,委托某會計師事務(wù)所進行2014年報表審計,發(fā)現(xiàn)以下問題:
(1)企業(yè)當(dāng)年3月1日,將一塊閑置土地出租,月租金10萬元,當(dāng)年未收到租金,該企業(yè)會計認為,租金未收到,暫未進行收入確認和核算;
(2)期間費用中廣告費410萬元、業(yè)務(wù)招待費25萬元、研究開發(fā)費用20萬元,期間費用中還包括支付企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12.8萬元,為股東支付的商業(yè)保險費25萬元;
(3)營業(yè)外支出150萬元(含通過政府部門向受災(zāi)地區(qū)捐款56萬元,直接捐贈16萬元);
(4)8月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進行賬務(wù)處理。取得購置設(shè)備增值稅專用發(fā)票上注明價款70萬元,增值稅11.9萬元,殘值率5%,預(yù)計使用10年;
(5)在A國設(shè)有分支機構(gòu),A國分支機構(gòu)當(dāng)年A國稅前所得100萬元,境外實納稅款20萬元;從A國分得稅后所得80萬元,尚未入賬處理;
(6)已知企業(yè)2011年度虧損20萬元,2013年度虧損35萬元,2013年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費200萬元。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù)(不考慮地方教育附加及其他稅費)。(1)計算隱瞞的收入應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城建稅及教育費附加;
(2)計算廣告費的調(diào)整額(包括結(jié)轉(zhuǎn));
(3)計算業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整額;
(4)計算專用設(shè)備對會計利潤的影響額;
(5)計算調(diào)賬后的會計利潤總額;
(6)計算營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額;
(7)計算研究開發(fā)費用和保險費用的納稅調(diào)整額;
(8)計算境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅;
(9)計算A國分支機構(gòu)在我國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額;
(10)計算年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅。

答案: (1)出租土地未按規(guī)定確認收入,應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×10×5%=5(萬元)未確認的收入應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城建稅及教育費附...
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【簡答題】

某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務(wù),2014年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)進口化妝品一批,支付國外的買價220萬元、購貨傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費4萬元;支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元;支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用4萬元和保險費用3萬元,已取得海關(guān)的完稅憑證及相關(guān)的增值稅專用發(fā)票和保險費發(fā)票;
(2)受托加工化妝品一批,委托方提供的原材料不含稅金額86萬元,加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和輔助材料的含稅金額共計46.8萬元,該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格;
(3)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付收購價款70萬元,委托運輸企業(yè)(小規(guī)模納稅人)運輸,運輸費用為10萬元,取得稅務(wù)機關(guān)代開的貨運增值稅專用發(fā)票,當(dāng)月將收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部;
(4)購進其他商品,取得增值稅專用發(fā)票,支付價款200萬元、增值稅34萬元,支付不含稅運輸費用20萬元,取得貨運增值稅專用發(fā)票,待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元(占支付金額的5%),經(jīng)查實應(yīng)由運輸單位賠償;
(5)將進口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品,當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票,取得不含稅銷售額650萬元;直接銷售給消費者個人,開具普通發(fā)票,取得含稅銷售額70.2萬元;
(6)銷售除化妝品以外的其他非應(yīng)稅消費品商品,開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)收不含稅銷售額300萬元,月末前收回全部貨款,給所有購貨方的銷售折扣比例為5%,實際收到金額285萬元;
(7)取得化妝品的逾期包裝物押金收入14.04萬元。(注:關(guān)稅稅率20%,化妝品消費稅稅率30%;當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定,并經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證)。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅;
(2)計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅;
(3)計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅;
(4)計算該公司委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加總和;(5)計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅總和;
(6)計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和;
(7)計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額總和;
(8)計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅;
(9)計算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加總和(不包括代扣代繳的部分)。

答案: (1)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬元)(2)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=(220+4+20...
問答題

【簡答題】計算問答題:位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造寫字樓,2014年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下:取得土地使用權(quán)支付金額4160萬元,并依法繳納契稅;寫字樓開發(fā)成本3000萬元;寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構(gòu)證明);寫字樓竣工驗收,將總建筑面積的1/2銷售,簽訂銷售合同,取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租,簽訂租賃合同,租期未定,當(dāng)年取得租金收入15萬元。(其他相關(guān)資料:該企業(yè)所在省規(guī)定,按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用,契稅稅率為5%,不考慮地方教育附加)要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。(1)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額;(2)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;(3)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額;(4)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金;(5)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。

答案: (1)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=4160×(1+5%)×50%=2184(萬元)(2)計算土地...
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