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資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
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按照企業(yè)會計準則規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價值計量,公允價值的變動計入當期損益,但按稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額,則產(chǎn)生了交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異,該差異是可抵扣暫時性差異。
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應(yīng)納稅暫時性差異,將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額,應(yīng)確認為遞延所得稅負債。
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