Wilson公司的存貨控制主管報(bào)告說，有一批為一個(gè)特殊訂單而大量采購的配件，因這個(gè)訂單一直沒有完成，現(xiàn)仍在倉庫里面。訂單之所以沒有完成是因?yàn)轭櫩腿∠擞唵?。這些配件不能用于Wilson的任何正常商品。在咨詢了Wilson的工程師后，生產(chǎn)副總裁同意將這批配件取代一種常用配件，用在一種新產(chǎn)品上。Wilson的工程師指出這批配件只有在修改之后才能用作替代配件。使用這種替代配件需要額外的直接人工，這將導(dǎo)致生產(chǎn)部門有不利的直接人工效率差異。這個(gè)因使用庫存中的替換配件而導(dǎo)致的不利直接人工效率差異將分配給（）。